15 príznakov falošnej fakturácie

článok "15 príznakov falošnej fakturácie", Ján Lalka, 22.4.2011

Fakturačný podvod patrí medzi najrozšírenejšie podvodné schémy v ČR a SR ako aj vo svete. Existujú však postupy na základe ktorých je možné takúto fakturáciu identifikovať. Umožní nám to znalosť príznakov falošnej fakturácie.

Čo je fakturačný podvod

Fakturačný podvod je postavený na vytvorení autenticky vyzerajúcej faktúry s náležitosťami, ktoré má štandardná faktúra, avšak na tovar alebo službu ktorá nebola napr. objednaná a ani dodaná. Takáto faktúra môže byť vystavená buď treťou stranou (napríklad dodávateľ, podvodná spoločnosť) alebo interne (zamestnanec, manažér spoločnosti).

Podvodník, ktorý zasiela faktúru na preplatenie:

• sa pritom spolieha na komplica na oddelení kde sa faktúry budú schvaľovať, alebo
• očakáva že táto faktúra ostane nepovšimnutá nedôslednosťou zodpovedných zamestnancov, alebo
• využíva znalosť vnútorných kontrol pri schvaľovaní fakturácie a platieb v spoločnosti a vie o ich slabinách.

Princípom fakturačných schém je obídenie kontrolného systému a využitie okolností na spreneveru zdrojov spoločnosti a vlastné obohatenie sa.  Vo všeobecnosti môžme rozdeliť fakturačné podvody na štyri hlavné druhy schém:

• Prázdne spoločnosti– väčšinou falošná obchodná spoločnosť založená podvodníkom bez obchodných činností, ktorá vystavuje fakturáciu na základe fiktívnych obchodov. Takáto spoločnosť je buď skutočná firma bez aktivít, alebo fiktívna firma, len s adresou, názvom, a bez skutočnej registrácie na obchodnom registri.
• Sprostredkovateľské spoločnosti – väčšinou využitie prázdnych spoločností, popísaných vyššie, cez ktoré sa nakupuje, alebo predáva tovar ďalej. Spoločnosť - obeť podvodu – napríklad nakúpi tovar, ktorý však nekúpi priamo od výrobcu, ale od takejto sprostredkovateľskej spoločnosti, ktorá však zvýši cenu o svoju obchodnú maržu. Táto marža, ktorá je priamou stratou pre obeť podvodu, je ziskom pre podvodníka.
• Reklamačné schémy – zodpovedný zamestnanec úmyselne preplatí, buď čiastočne alebo násobne, pôvodnú dodávateľskú faktúru skutočnému dodávateľovi. Neskôr si zamestnanec od dodávateľa vyžiada spätné navrátenie preplatku, avšak túto čiastku spreneverí.
• Osobné nákupy zamestnancov – v tomto prípade zamestnanci spoločnosti nakúpia služby alebo výrobky pre osobnú spotrebu a vyúčtujú si tieto náklady od spoločnosti.

Aké sú teda príznaky, že faktúra môže byť falošná? Rád by som zdôraznil slovo „môže“, keďže aj štandardná, skutočná a oprávnená faktúra môže niektoré z týchto príznakov obsahovať. Avšak pozitívny výskyt jedného alebo viacerých príznakov pri preverovaní jednotlivej faktúry by mal upozorniť forenzného auditora na výskyt možnej neštandardnej transakcie a falošnej fakturácie. Nasledovať by mala podrobná previerka papierovej faktúry a dohľadanie ďalších dokladov na preverenie jej oprávnenosti.

Príznaky poznáme, čo ďalej?

Ako som uviedol na začiatku, znalosť príznakov neštandardnej fakturácie nám umožní vyhľadať neštandardnosti v portfóliu faktúr. Aby sme nemuseli ručne preverovať stovky faktúr, je vhodné si na základe týchto príznakov pripraviť testy, ktoré použijeme na preverenie portfólia elektronických záznamov fakturácie.

Výsledkom týchto testov bude zoznam faktúr s priradenými pozitívnymi alebo negatívnymi príznakmi falošnej fakturácie. Bude potom na Vás, aký rozsah fakturácie ďalej preveríte manuálne, to znamená porovnáte s podpornou dokumentáciou, zmluvami, skontrolujete adekvátnosť čiastok s dodávateľmi a overíte oprávnenosť fakturácie.

Je preto potrebné si uvedomiť, že samotný pozitívny príznak falošnej fakturácie neznamená že faktúra je naozaj sfalšovaná. Je nevyhnutné preto uskutočniť ďalšie aktivity, ako tie popísané vyššie, na overenie výsledkov testovania.